S Corp seçimi ne sağlar?
S Corp, eyalet kanununda ayrı bir şirket türü değildir. Uygun bir corporation’ın ya da LLC’nin IRS’e Form 2553 vererek yaptığı federal bir vergi tercihidir. S Corp seçimi yapıldıktan sonra şirket Form 1120-S verir; kâr ve zararlar Schedule K-1 ile ortakların kişisel beyanlarına aktarılır. Şirket genellikle kendisi federal gelir vergisi ödemez ve C Corp’taki çifte vergilendirmeden kaçınılır.
Şirketinde çalışan bir LLC sahibi için asıl avantaj serbest meslek vergisinde (self-employment tax) ortaya çıkar. Seçim yapılmazsa tek ortaklı bir LLC’nin kârının tamamı genellikle bu vergiye tabidir. Seçimden sonra ortak, bordro üzerinden makul bir maaş alır; kârın geri kalanı bordro vergilerine tabi olmaz. Bu tasarruf gerçektir, ancak bir maliyeti de vardır: bordro, ayrı bir şirket beyannamesi ve daha kapsamlı muhasebe. Başvurudan önce kazancı ve maliyeti birlikte hesaplıyoruz. Rochelle Park, New Jersey’de faaliyet gösteren bir defter tutma ve vergi firmasıyız; Türkçe hizmet veriyoruz.
Kimler S Corp seçebilir?
IRS, S Corp sayfasında (İngilizce) belirttiği gibi seçime yalnızca şu şartları taşıyan şirketlerde izin verir:
- ABD’de kurulmuş bir corporation ya da corporation gibi vergilendirilebilen bir LLC olmalıdır.
- En fazla 100 hissedarı olmalıdır.
- Hissedarları yalnızca bireyler, bazı tröstler ve terekeler ile bazı vergiden muaf kuruluşlar olabilir; ortaklıklar veya şirketler hissedar olamaz.
- ABD’de yerleşik olmayan yabancı (nonresident alien) hissedarı olmamalıdır.
- Tek bir hisse sınıfı olmalıdır (oy hakkındaki farklılıklara izin verilir).
Bu kural Türkiye’deki girişimciler açısından çok önemlidir: Türkiye’de yaşayan ve ABD vatandaşı veya green card sahibi olmayan bir kişi S Corp ortağı olamaz. Böyle bir ortak varsa şirket S Corp seçemez; mevcut bir S Corp’a böyle bir ortak girerse seçim sona erer. Bu durumda genellikle LLC olarak kalmak ya da C Corp kurmak doğru tercihtir. Yabancı sahipli şirketlerin yükümlülüklerini yabancı sahipli LLC’ler sayfamızda anlatıyoruz.
Form 2553 süresi
Form 2553 talimatlarına göre form, seçimin geçerli olacağı vergi yılının başından itibaren en geç 2 ay 15 gün içinde ya da bir önceki vergi yılı boyunca herhangi bir zamanda verilmelidir. Takvim yılını kullanan ve 1 Ocak’tan itibaren S Corp olmak isteyen bir şirket için son tarih genellikle 15 Mart’tır. Yeni kurulan bir şirkette ilk vergi yılı; şirketin ilk hissedarlarını edindiği, ilk varlığını edindiği ya da faaliyete başladığı tarihlerden hangisi önceyse o tarihte başlar.
Formu her hissedar imzalamalıdır. Form 2553’ü zamanında veren bir LLC’nin ayrıca Form 8832 vermesi gerekmez. Form IRS’e faks veya posta ile gönderilir; IRS kabul kararını mektupla bildirir. Süre kaçırıldıysa Rev. Proc. 2013-30 kapsamında geç seçim affı genellikle hedeflenen başlangıç tarihinden itibaren 3 yıl 75 gün içinde, makul gerekçe açıklamasıyla mümkün olabilir.
Makul maaş ve bordro
IRS, S Corp ücret rehberinde S Corp’ta çalışan ortakların maaş dışı kâr dağıtımı almadan önce yaptıkları iş için makul bir ücret (reasonable compensation) almasını şart koşar. Maaş çok düşük tutulursa IRS bu dağıtımları maaş olarak yeniden sınıflandırabilir. Görevinize ve sektörünüze göre savunulabilir bir maaş belirlemenize yardımcı oluyor, bordro hizmetlerimizle federal ve New Jersey bordro beyanlarını yürütüyoruz.
New Jersey’de S Corp kuralları
New Jersey eskiden CBT-2553 formuyla ayrı bir seçim istiyordu. New Jersey’nin S Corp usul değişiklikleri SSS sayfasına göre 22 Aralık 2022 ve sonrasında başlayan dönemler için federal S Corp, varsayılan olarak New Jersey S Corp’u sayılır ve ayrı seçim gerekmez. Şirket bunun yerine ortakların onay beyanını (shareholder jurisdictional consent) verir. Bu düzenden çıkmak için ise tüm ortakların onayı gerekir. New Jersey S Corp’ları, New Jersey brüt hasılatına göre şu anda 375 ile 1.500 dolar arasında asgari vergi öder.
Önce kuruluş, sonra seçim
Birçok şirket sahibi önce New Jersey’de LLC kurar, kâr yeterli seviyeye ulaştığında S Corp seçimini yapar. Bazıları ise seçimi kuruluşun hemen ardından yapar. Her iki durumda da seçim vergi planlaması ve şirket vergi beyanınızla birlikte planlanmalıdır. Adımların tamamını Amerika’da şirket kurma sayfamızda görebilirsiniz.
Ücretimiz sabittir ve işe başlamadan netleşir. S Corp seçiminin bu yıl size uygun olup olmadığını görmek için ücretsiz inceleme talep edebilirsiniz.
